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Conoce la Tabla de Retenciones

Conoce la tabla de retenciones. Sin duda, comprender los conceptos de retención en la fuente del Impuesto a la Renta es crucial para cualquier profesional o empresa en Ecuador. Con el inicio del año 2024, es importante estar al tanto de los cambios y ajustes en estas disposiciones tributarias. Si tienes alguna inquietud recuerda contactarnos a través de nuestras redes sociales, o regístrate y déjanos un comentario en esta página para poder ayudarte. También puedes participar en el WhatsApp Ecuador.

¿Qué es la Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta en Ecuador?

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudación anticipada del impuesto a la renta.

También podemos decier que la retención en la fuente del Impuesto a la Renta en Ecuador es un mecanismo donde los agentes de retención (personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad) retienen un porcentaje del pago o crédito en cuenta que constituye renta gravada para el receptor, según lo estipulado por la legislación ecuatoriana.

Este proceso se realiza en el momento del pago o crédito, y los agentes están obligados a emitir comprobantes de retención y reportar estas transacciones al Servicio de Rentas Internas (SRI) de Ecuador.

Referencia: Artículo 50, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

¿Cómo Funcionan las Retenciones en el Año 2024?

Para el año 2024, Ecuador ha implementado una serie de actualizaciones en las tarifas y condiciones de retención. Los porcentajes varían según el tipo de servicio o bien, como se detalla en la siguiente tabla:

¿Cuáles son los Principales Conceptos Sujetos a Retención?

Entre los conceptos más comunes sujetos a retención se encuentran los honorarios por servicios profesionales, intereses por préstamos, alquileres, entre otros. Estos varían dependiendo si el beneficiario es declarante o no del impuesto a la renta, con porcentajes que van desde el 1% hasta el 25% en algunos casos.

¿Cómo Afectan Estas Retenciones a las Empresas y Contribuyentes?

Las retenciones tienen un impacto significativo en la planificación fiscal de empresas y contribuyentes. Es esencial una correcta gestión y declaración de estas retenciones para evitar inconvenientes legales y financieros.

¿Cuáles son las Obligaciones de los Agentes de Retención?

Las entidades que actúan como agentes de retención deben cumplir con responsabilidades específicas, incluyendo la correcta aplicación de los porcentajes y la declaración oportuna de las retenciones realizadas. El incumplimiento puede acarrear sanciones

 

Tabla de rentenciones 2024

A continuación le presentamos la tabla de retenciones 2024 divida para los casos de residentes y no residentes.

CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA (AIR)
DESDE 01/ENERO/2024
MóduloNúmero de campoConcepto Retención en la Fuente de Impuesto a la RentaDesde 01/01/2024
                                             CÓDIGOS   PARA PAGO A RESIDENTE303Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional10
304Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional8
304AComisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional8
304BPagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales8
304CPagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales8
304DPagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales8
304EHonorarios y demás pagos por servicios de docencia8
307Servicios predomina la mano de obra2
308Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre10
309Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad1,75
310Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga1
311Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)2
312Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal1,75
312ACompra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal y carnes en estado natural1
312BImpuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera1
314ARegalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales8
314BCánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales8
314CRegalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual  – pago a sociedades8
314DCánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades8
319Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra1,75
320Arrendamiento bienes inmuebles8
322Seguros y reaseguros (primas y cesiones)1,75%
323Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades  (No a IFIs)2
323ARendimientos financieros depósitos Cta. Corriente2
323B1Rendimientos financieros  depósitos Cta. Ahorros Sociedades2
323ERendimientos financieros depósito a plazo fijo  gravados2
323E2Rendimientos financieros depósito a plazo fijo exentos0
323FRendimientos financieros operaciones de reporto – repos2
323GInversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs2
323HRendimientos financieros  obligaciones2
323IRendimientos financieros  bonos convertible en acciones2
323 MRendimientos financieros : Inversiones en títulos valores en renta fija gravados2
323 NRendimientos financieros  Inversiones en títulos valores en renta fija exentos0
323 OIntereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria0
323 P Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos2
323QOtros intereses y rendimientos financieros gravados2
323ROtros intereses y rendimientos financieros exentos0
323SPagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades2
323TRendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana0
323URendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada0
324A Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.1
324BInversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria1
324CPagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero1
325Anticipo dividendos22 o 25
325APréstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador22 o 25
326Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTIHasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013
327Dividendos distribuidos a personas naturales residentesHasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013
328Dividendos distribuidos a sociedades residentes0
329dividendos distribuidos a fideicomisos residentes0
331Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)0
332Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE – Negocios Populares, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)0
332BCompra de bienes inmuebles0
332CTransporte público de pasajeros0
332DPagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas0
332EValores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios0
332FCompraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América0
332GPagos con tarjeta de crédito0
332HPago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap0
332IPago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)0
333Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador10
334Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador1
335Loterías, rifas, pronósticos deportivos, apuestas y similares15
336Venta de combustibles a comercializadoras2/mil
337Venta de combustibles a distribuidores3/mil
338Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo1 a 2
340Impuesto único a la exportación de banano3
343Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE – Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)1
343AEnergía eléctrica1
343BActividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares1,75
343CImpuesto Redimible a las botellas plásticas – IRBP1
3440Otras retenciones aplicables el 2,75%2,75
344APago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero2
344BAdquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional2
345Otras retenciones aplicables el 8%8
346Otras retenciones aplicables a otros porcentajesvarios porcentajes
346AOtras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capitalvarios porcentajes
346BDonaciones en dinero -Impuesto a las donacionesConforme Art 36 LRTI literal d)
346CRetención a cargo del propio sujeto pasivo por la producción y/o comercialización de minerales y otros bienes 0 o 10
346DRetención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 0 o 10
348Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación1
350Otras autorretenciones1,50 o 1,75
3481Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentesvarios porcentajes
CÓDIGOS PARA PAGOS A NO RESIDENTE500Pago a no residentes – Rentas Inmobiliarias25 o 37
501Pago a no residentes – Beneficios/Servicios  Empresariales25 o 37
501APago a no residentes – Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías25 o 37
503Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea0 o 25 o 37
504Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domiciliados o no en paraíso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador25
504ADividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el EcuadorHasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013
504BDividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria37
504CDividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013
504DDividendos a fideicomisos o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013
504EPago a no residentes – Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)22 o 25
504FPago a no residentes – Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)22 o 25 o 28
504GPago a no residentes – Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)22 o 25
504HPago a no residentes – Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)22 o 25 o 28
504IPago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)22 o 25
504JPago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)22 o 25 o 28
505Pago a no residentes – Rendimientos financieros25 o 37
505APago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior0 o 25
505BPago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno0 o 25
505CPago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales0 o 25
505DPago a no residentes – Intereses por financiamiento de proveedores externos25
505EPago a no residentes – Intereses de otros créditos externos25
505FPago a no residentes – Otros Intereses y Rendimientos Financieros25 o 37
509Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares25 o 37
509APago a no residentes – Regalías por concepto de franquicias25 o 37
510Pago a no residentes – Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital5, 25, 37
511Pago a no residentes – Servicios profesionales independientes25 o 37
512Pago a no residentes – Servicios profesionales dependientes25 o 37
513Pago a no residentes- Artistas25 o 37
513APago a no residentes – Deportistas25 o 37
514Pago a no residentes – Participación de consejeros25 o 37
515Pago a no residentes – Entretenimiento Público25 o 37
516Pago a no residentes – Pensiones25 o 37
517Pago a no residentes- Reembolso de Gastos25 o 37
518Pago a no residentes- Funciones Públicas25 o 37
519Pago a no residentes – Estudiantes25 o 37
520APago a no residentes – Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior25 o 37
520BPago a no residentes – Arrendamientos mercantil internacional0, 25, 37
520DPago a no residentes – Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo0, 25, 37
520EPago a no residentes – Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.0
520FPago a no residentes – Por las agencias internacionales de prensa0, 25, 37
520GPago a no residentes – Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional0, 25, 37
521Pago a no residentes – Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades1 o 10
523APago a no residentes – Seguros y reaseguros (primas y cesiones)0 ,22 ,37
525Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donacionesSegún art 36 LRTI literal d)